日期： 2010-04-29
來(lái)源：河源市國(guó)家稅務(wù)局辦公室 作者：刁文輝

前言：稅收是經(jīng)濟(jì)的杠桿，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。在經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的山區(qū)，稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用就不是很明顯，如何在山區(qū)經(jīng)濟(jì)中充分利用稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和GDP 發(fā)展就成為我們山區(qū)稅務(wù)工作者要認(rèn)真研究的問(wèn)題之一。筆者就河源這幾年來(lái)稅收增長(zhǎng)和GDP發(fā)展的現(xiàn)狀，認(rèn)真分析河源經(jīng)濟(jì)發(fā)展和GDP增長(zhǎng)與稅收政策的相互關(guān)系，并就促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)的稅收政策和措施進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：GDP 彈性系數(shù) 轉(zhuǎn)移產(chǎn)業(yè)園 縣域經(jīng)濟(jì) 優(yōu)惠政策 稅收服務(wù)

河源市位于廣東省東北部，東江中上游，毗鄰“珠三角”，現(xiàn)轄1區(qū)5縣，面積15,800平方公里，總?cè)丝?24萬(wàn)人。近年來(lái)，在市委、市政府打造“四個(gè)河源”和建設(shè)“五個(gè)城市”的政策指導(dǎo)下，河源整體經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)，同時(shí)也直接促進(jìn)了國(guó)稅收入的穩(wěn)步提升。但是，我們也應(yīng)該看到，河源作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的山區(qū)市，由于受到稅源缺乏等因素的影響，國(guó)稅收入占當(dāng)?shù)谿DP的總量的比重一直處于一個(gè)比較小的狀態(tài)，稅收調(diào)控和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的作用也不是很明顯。因此，如何充分利用稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和GDP 發(fā)展就成為我們稅務(wù)工作者要認(rèn)真研究的問(wèn)題之一。筆者就河源這幾年來(lái)稅收增長(zhǎng)和GDP發(fā)展的現(xiàn)狀，認(rèn)真分析河源經(jīng)濟(jì)發(fā)展和GDP增長(zhǎng)與稅收政策的相互關(guān)系，并就促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)的稅收政策和措施進(jìn)行探討。
一、河源經(jīng)濟(jì)及GDP發(fā)展與稅收收入現(xiàn)狀分析
（一）國(guó)稅收入情況分析
一是國(guó)稅收入保持連年兩位數(shù)增長(zhǎng)幅度。從2000年以來(lái)，河源國(guó)稅收入保持了連年較快地增長(zhǎng)幅度，年均增長(zhǎng)率34%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國(guó)稅收收入年均增長(zhǎng)率17.6%。從2000年突破2億元，達(dá)到2.172億元，到2001年突破3億，達(dá)到3.295億元，用了一年時(shí)間；到2004年突破5億，達(dá)到5.848億元，用了3年時(shí)間；到2005年，突破8億，達(dá)到8.497億元，只用了一年時(shí)間。累計(jì)完成23.8億元，年均增長(zhǎng)34%，為平衡地方財(cái)政，促進(jìn)河源經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了強(qiáng)大支持。（詳見(jiàn)表一）
二是市縣級(jí)收入也呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)。稅收三級(jí)收入對(duì)地方財(cái)政而言，市縣級(jí)收入的重要性不言而喻。河源市縣級(jí)收入從2000年到現(xiàn)在都呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)趨勢(shì)，年均增長(zhǎng)率達(dá)33%。從2000年市縣級(jí)收入4712萬(wàn)元，到2005年市縣級(jí)收入達(dá)到18184萬(wàn)元，增長(zhǎng)了2.86倍，與同期地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持的1.35倍的增速相比，處于較高的增長(zhǎng)水平。（詳見(jiàn)表一）
三是國(guó)內(nèi)增值稅占大頭，消費(fèi)稅比重不大。國(guó)稅收入的主要稅種是國(guó)內(nèi)增值稅和國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，增值稅的增加一定程度代表著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而消費(fèi)稅的增加又一定程度代表著人均消費(fèi)能力的提高，居民生活水平的改善。增值稅從2000年的1.898億元上升到2006年的6.888億，增長(zhǎng)了2.63倍，占同年國(guó)稅收入的81%多；國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅占稅收總量的比重較少,增長(zhǎng)幅度不穩(wěn)定,但是總量也有較大的增長(zhǎng),從2000年到2005年增長(zhǎng)了2.75倍（見(jiàn)表二）。


（表一）河源市國(guó)稅收入及市縣級(jí)收入表 單位：萬(wàn)元

年度
國(guó)稅收入
年增長(zhǎng)率
市縣級(jí)收入
年增長(zhǎng)率

2000
21,720
45%
4,712
36%

2001
32,952
52%
7,522
60%

2002
36,718
11%
8,361
11%

2003
45,524
24%
10,380
24%

2004
58,481
27%
13,188
27%

2005
84,970
45%
18,184
38%

平均

34%

33%


















(表二）國(guó)稅部分國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅情況表 單位：萬(wàn)元

年度
增值稅
年增長(zhǎng)率
消費(fèi)稅
年增長(zhǎng)率

2000
18,984
35%
20
-9%

2001
28,840
52%
20
--

2002
33,122
15%
44
120%

2003
38,986
18%
55
25%

2004
49,245
26%
78
42%

2005
68,880
40%
75
-4%





（二）稅收增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)概況分析
一是國(guó)稅收入占GDP比重比較穩(wěn)定,但幅度較小。2000年至2005年期間，國(guó)稅收入占全市GDP的比重，呈一個(gè)較為穩(wěn)定的態(tài)勢(shì)，一直維持在3%左右，表明了國(guó)稅收入對(duì)全市GDP的增長(zhǎng)的作用比較穩(wěn)固。但是，我們也應(yīng)該看到，國(guó)稅收入占全市GDP的比重較小，國(guó)稅收入對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響力有待于進(jìn)一步挖掘（見(jiàn)表三），因?yàn)槠骄暧^稅負(fù)（即稅收收入占GDP比重）的提高，有助于優(yōu)化整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的環(huán)境。
二是稅收彈性系數(shù)均值高于1。稅收彈性系數(shù)是反映稅收收入變化情況與GDP變化的比例，該系數(shù)大于1，說(shuō)明稅收收入的增長(zhǎng)速度快于GDP的增長(zhǎng)速度；該系數(shù)小于1，說(shuō)明稅收收入的增長(zhǎng)速度慢于GDP的增長(zhǎng)速度。2000年至2005年期間，除了2002年彈性系數(shù)均大于1。平均值達(dá)到2.4（見(jiàn)表三）。

（表三） 河源市GDP與稅收比對(duì)表 單位：萬(wàn)元

年 度
全市GDP

（元）
年增長(zhǎng)率（%）
國(guó)稅收入（元）
國(guó)稅收入年增長(zhǎng)率（%）
國(guó)稅收入占

GDP比重（%）
彈性

系數(shù)

2000
872,194
10.7%
21,720
44.9%
2%
4.2

2001
972,821
11.7%
32,952
51.7%
3%
4.4

2002
1,096,324
14.6%
36,718
11.4%
3%
0.78

2003
1,280,242
16.5%
45,524
24%
3%
1.5

2004
1,603,001
17.5%
58,481
27%
3%
1.5

2005
2,049,360
22.8%
84,970
45%
3%
2.0




二、關(guān)于對(duì)促進(jìn)河源經(jīng)濟(jì)及GDP發(fā)展的稅收政策和措施探索
（一）扎實(shí)做好組織稅收收入工作，為河源經(jīng)濟(jì)提供財(cái)力支持。
組織稅收收入是稅務(wù)部門的“天職”，如何使經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果在稅收上充分體現(xiàn)出來(lái)，使稅收收入有質(zhì)量、有速度、有規(guī)模，不僅體現(xiàn)著稅收管理的“基本功”，也是對(duì)稅收工作的最基本要求。經(jīng)過(guò)近幾年的發(fā)展，河源的經(jīng)濟(jì)和稅收都實(shí)現(xiàn)了新的突破，但是，如何建立收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制，為構(gòu)建河源和諧社會(huì)提供財(cái)力保障，筆者認(rèn)為應(yīng)主要抓好以下方面工作：
一是科學(xué)分類，加強(qiáng)對(duì)稅源管理。經(jīng)濟(jì)并不直接決定稅收，經(jīng)濟(jì)決定的是稅源，所以要加強(qiáng)對(duì)稅源的管理，只有通過(guò)扎實(shí)的稅收征管才能把稅源變成有效的稅收收入。要針對(duì)不同的納稅人，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況納稅信譽(yù)好壞程度，進(jìn)行科學(xué)合理分類，實(shí)施與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)控辦法。對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理；對(duì)市場(chǎng)稅源實(shí)行劃片集中征收管理；對(duì)零星稅源借助各行業(yè)、部門的管理優(yōu)勢(shì)，實(shí)行源泉控管綜合治理；對(duì)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)企業(yè)，失蹤戶、非正常戶等特殊稅源，按地域分戶到人，實(shí)行行業(yè)監(jiān)控和戶籍管理，定期開(kāi)展清理。
二是利用相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化。天下大事必作于細(xì)。細(xì)節(jié)貫穿于管理活動(dòng)的全過(guò)程，體現(xiàn)著管理者的管理水平，凝結(jié)著管理的質(zhì)量、效率及效果。只有不斷地關(guān)注細(xì)節(jié)，不斷地捕捉相關(guān)的信息，認(rèn)真細(xì)致地加以篩選和處理，才能不斷提升征收管理的水平，提高征收管理的有效性。一方面，要充分利用行業(yè)鏈條中的相關(guān)信息，逐步建立行業(yè)稅收狀況數(shù)學(xué)模型和指標(biāo)參數(shù)，總結(jié)出各稅種稅基和行業(yè)納稅能力的規(guī)律，把單戶企業(yè)放在行業(yè)鏈條中進(jìn)行比對(duì)、分析，逐戶分析納稅人申報(bào)的真實(shí)性。通過(guò)建立健全分戶電子稅源檔案、行業(yè)電子稅源檔案、稅收預(yù)警預(yù)測(cè)系統(tǒng)等機(jī)制，構(gòu)建起稅源管理機(jī)制。另一方面，要加強(qiáng)稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)相關(guān)指標(biāo)的對(duì)比分析，要注意考慮GDP的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)稅收的不同影響；要注意考慮現(xiàn)行價(jià)格與可比價(jià)格統(tǒng)計(jì)方法的不同而產(chǎn)生對(duì)稅收的不同影響；要注意考慮稅收收入中的非即期特殊因素對(duì)稅收收入的影響。只有這樣，稅收經(jīng)濟(jì)分析才會(huì)得出較為科學(xué)正確的結(jié)論，才能有效地指導(dǎo)稅收征管實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化的管理目標(biāo)。
三是加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。要進(jìn)一步發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅組織的作用，通過(guò)強(qiáng)化與工商、金融、財(cái)政、海關(guān)等部門的協(xié)作，確保納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)環(huán)節(jié)的真實(shí)；強(qiáng)化與公檢法、審計(jì)部門的協(xié)作，加大對(duì)偷稅漏稅行為的監(jiān)管和處罰力度，維護(hù)好稅收秩序，營(yíng)造良好的稅收?qǐng)?zhí)法大范圍。
（二）用好、用足稅收優(yōu)惠政策
一是要加大政策落實(shí)的力度。適當(dāng)時(shí)候要對(duì)近年來(lái)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況進(jìn)行一次全面檢查，特別是個(gè)別縣（市）的稅源嚴(yán)重不足，會(huì)不會(huì)出現(xiàn)該落實(shí)的優(yōu)惠政策沒(méi)有落實(shí)，該減免的稅收而沒(méi)有減免的現(xiàn)象，對(duì)此，下一步要重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，在加快與珠三角地區(qū)共建產(chǎn)業(yè)園區(qū)的步伐，進(jìn)一步提高特色產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)方面加大國(guó)稅部門的扶持力度，落實(shí)市委、市政府有關(guān)招商引資工作要求，通過(guò)加大對(duì)來(lái)河源企業(yè)的優(yōu)惠政策的宣傳和輔導(dǎo)的力度，強(qiáng)化對(duì)工業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)的優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)。
二是要認(rèn)真研究和充分利用現(xiàn)行稅收政策。在不違背國(guó)家稅法的前提下，在政策的執(zhí)行與運(yùn)用上，努力給企業(yè)的投資、發(fā)展以最大的空間，最大限度支持企業(yè)發(fā)展。最近河源融入珠三角的步伐越來(lái)越快，為此，我們要認(rèn)真研究和充分利用現(xiàn)行稅收政策，為落戶項(xiàng)目提供相關(guān)的稅收政策服務(wù)，與此同時(shí)，應(yīng)該做好對(duì)接后對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的測(cè)算。
（三）貫徹“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，城市支持農(nóng)村”的原則，大力支持縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
河源市是山區(qū)市，縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)全市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有舉足輕重的作用。如何促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，對(duì)國(guó)稅部門而言，要做好以下幾方面工作。
一是大力培育新的經(jīng)濟(jì)稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，稅收收入是縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有利支持。要把發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)與增加稅收收入有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)。一要強(qiáng)化縣級(jí)國(guó)稅部門稅收征管。要嚴(yán)格按稅法程序辦事，不能“闖紅燈”、“鉆空子”。要認(rèn)真用好預(yù)算外資金，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線，確保資金落到實(shí)處，市局要加大對(duì)縣級(jí)國(guó)稅局地支持力度，在政策自主權(quán)和經(jīng)費(fèi)發(fā)放向縣級(jí)傾斜。二要積極培植稅源。要以招商引資為突破口，全力抓大項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)群的發(fā)展；各地國(guó)稅部門要結(jié)合本縣實(shí)際，鼓勵(lì)特色農(nóng)業(yè)、專業(yè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)，加大對(duì)種植業(yè)、加工業(yè)、流通業(yè)和旅游業(yè)的稅收支持；以資本運(yùn)作為關(guān)鍵，扶持縣內(nèi)企業(yè)發(fā)展，將一些條件成熟的企業(yè)培植上市，籌集資金滾動(dòng)發(fā)展。要鼓勵(lì)縣市大力發(fā)展創(chuàng)稅型產(chǎn)業(yè)，盡快使第二產(chǎn)業(yè)成為縣域經(jīng)濟(jì)的主要支柱。通過(guò)不斷增加經(jīng)濟(jì)總量，為稅收增收創(chuàng)造物資條件。
二是國(guó)稅部門要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，積極為縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在大力發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，國(guó)稅部門要為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，培植稅收梯級(jí)稅源，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。一方面，要樹(shù)立誠(chéng)信、高效、辦事形象，抓好國(guó)稅隊(duì)伍建設(shè)。確保執(zhí)法到位、堅(jiān)持依法治稅，從嚴(yán)治隊(duì)，牢固樹(shù)立促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的使命感、責(zé)任感，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變職能，提高辦事效能，積極為縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。另一方面，要提高稅收?qǐng)?zhí)法水平。在健全執(zhí)法責(zé)任制考核和責(zé)任追究基礎(chǔ)上，借助稅務(wù)信息化建設(shè)提高執(zhí)法效率，著重解決制約執(zhí)法效率提高的機(jī)制。要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，從建立健全內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制入手，嚴(yán)格檢查考核，確保稅收?qǐng)?zhí)法的全過(guò)程受到監(jiān)督。最后，要積極做好各種稅務(wù)經(jīng)濟(jì)信息的宣傳和交流，努力為縣域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
（四）不斷提高服務(wù)質(zhì)量，切實(shí)增強(qiáng)構(gòu)建河源和諧社會(huì)的親和力
為構(gòu)建河源和諧社會(huì)創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，切實(shí)增強(qiáng)構(gòu)建韶關(guān)和諧社會(huì)的親和力，最核心的就是要培養(yǎng)構(gòu)建和諧社會(huì)的征納關(guān)系，營(yíng)造構(gòu)建和諧社會(huì)的稅收環(huán)境。
一是培養(yǎng)構(gòu)建和諧社會(huì)的征納關(guān)系。建立公平、公正、秩序、和諧的新型稅收征納關(guān)系，要正確處理好四方面的關(guān)系：第一是執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系。要堅(jiān)持執(zhí)法與服務(wù)并重，尋求嚴(yán)格執(zhí)法與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的最佳結(jié)合點(diǎn)，寓執(zhí)法于服務(wù)之中，在服務(wù)中執(zhí)法，在執(zhí)法中服務(wù)。第二是權(quán)力與義務(wù)的關(guān)系。要依法規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，形成依法行政、規(guī)范執(zhí)法、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、誠(chéng)信納稅的和諧征納關(guān)系。第三是效益與成本的關(guān)系。要進(jìn)一步增強(qiáng)效益成本意識(shí)，既要降低稅收成本，又要降低納稅成本；既要提高征管效率，又要提高辦稅效率。堅(jiān)持依法治稅，增進(jìn)征納雙方的理解和溝通，形成和諧融洽的稅收征納關(guān)系。
二是營(yíng)造構(gòu)建和諧社會(huì)的稅收環(huán)境。只有建立起一個(gè)公平、和諧富有生機(jī)的稅收環(huán)境，才能更好地發(fā)揮稅收職能，促進(jìn)和諧社會(huì)的構(gòu)建和發(fā)展。第一是營(yíng)造良好的執(zhí)法環(huán)境。要認(rèn)真貫徹《征管法》及其實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，提高稅務(wù)行政執(zhí)法水平。第二是營(yíng)造良好的稅收秩序。認(rèn)真開(kāi)展日常稅務(wù)稽查和稅務(wù)專項(xiàng)檢查，加大對(duì)重大案件的查處力度，嚴(yán)厲打擊各種偷逃騙稅行為，切實(shí)整頓和規(guī)范稅收秩序。第三是營(yíng)造良好的工作環(huán)境。一方面，要強(qiáng)化基層建設(shè)，為國(guó)稅干部提供寬松、和諧的工作、生活環(huán)境。另一方面，國(guó)稅部門要虛心接受人大、政協(xié)等部門的監(jiān)督，加強(qiáng)與有關(guān)部門的協(xié)作，為國(guó)稅工作營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境。

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